|  |
РЕШЕНИЕ Арбитражного суда Новгородской области от 06.07.2000 № А44-1314/00-С7-К
<ИСК НОВГОРОДСКОГО АО "АЛКОН" К УПРАВЛЕНИЮ МНС РФ ПО НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ О ПРИЗНАНИИ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМИ ТРЕБОВАНИЙ О ВЗЫСКАНИИ НЕДОИМКИ ПО УПЛАТЕ АКЦИЗОВ ЗА АЛКОГОЛЬНУЮ ПРОДУКЦИЮ>
Официальная публикация в СМИ:
публикаций не найдено
Постановлением апелляционной инстанции Арбитражного суда Новгородской области от 05.09.2000 № А44-1314/00-С7-К данное решение оставлено без изменения.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВГОРОДСКОЙ ОБЛАСТИ
РЕШЕНИЕ
от 6 июля 2000 года Дело № А44-1314/00-С7-К
(извлечение)
Рассмотрев в судебном заседании дело по иску Новгородского АО "Алкон" к Управлению МНС РФ по Новгородской области о признании требований недействительными,
установил:
Истец обратился в Арбитражный суд с иском о признании недействительными требований Управления МНС РФ по Новгородской области № 08-26/10 от 06.06.2000 о взыскании с него недоимки по уплате акцизов за алкогольную продукцию в сумме 38 287 256 руб. 08 коп., мотивируя это тем, что им 01.09.99 в соответствии с п. 1 ст. 859 ГК РФ было направлено в КБ "Актив" г. Москва уведомление о расторжении действовавшего с 21.10.96 договора банковского счета и в соответствии с требованиями п. п. 3, 4 ст. 859 ГК РФ дано банку указание перечислить остаток денежных средств, имевшихся на его расчетном счете в сумме 38 287 256 руб. 08 коп., бюджету в счет уплаты акцизов по алкогольной продукции. 30.09.99 вышеназванные уведомление и указание были вручены банку в присутствии должностных лиц налоговых органов.
07.10.99 Управлением МНС РФ по Новгородской области было вынесено решение № 08-26 о взыскании в соответствии с требованиями ст. ст. 46, 60 НК РФ суммы платежей ОАО "Алкон" по акцизам в размере 38 287 256 руб. 08 коп., за счет денежных средств КБ "Актив" путем направления соответствующего инкассового распоряжения к корреспондентскому счету банка, частично данное инкассовое распоряжение исполнено. В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.
Постановлением Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 19.04.99 № 5 определено, что в случае расторжения договора банковского счета банк не вправе требовать от клиента каких-либо других документов на перечисление остатка по счету, кроме его письменного заявления (указания).
Таким образом, в соответствии с нормами налогового и гражданского законодательства обязанность АО "Алкон" по уплате акцизов в сумме 38 287 256 руб. 08 коп. считается исполненной, а принятые в октябре 1999 г. действия Управления МНС РФ по Новгородской области в связи с этим являлись законными и обоснованными, что подтверждается Письмом МНС РФ от 10.09.99 № ВП-6-05/720 "О мерах по обеспечению исполнения банками поручений налогоплательщиков на перечисление налога в бюджет".
Требование Управления МНС РФ по Новгородской области № 08-26/10 от 06.06.2000 обусловлено Приказом МНС РФ от 26.05.2000, которым предписывается отменить инкассовое поручение УМНС РФ по Новгородской области № 14 от 11.10.99 и решать вопрос о взыскании недоимки непосредственно с АО "Алкон".
В судебном заседании истец свои требования поддержал.
Ответчик исковые требования не признал, мотивируя это тем, что АО "Алкон", направляя в КБ "Актив" уведомление о закрытии банковского счета и указание о перечислении имеющихся на счете средств в бюджет, знало, что суммы налогов никогда не попадут в бюджет, т.е. предпочло собственные интересы (частной собственности) государственным, нарушило тем самым принципы нравственности и правопорядка, закрепленные в п. 2 ст. 8 Конституции РФ, в соответствии со ст. 169 ГК РФ его вышеназванные действия должны расцениваться как ничтожные, не влекущие правовых последствий.
Кроме того, поскольку КБ "Актив" не исполнил распоряжения АО "Алкон": не списал деньги с его расчетного счета, АО "Алкон" остается собственником этих средств. Принудительное взыскание денежных сумм налоговым органом с банка не может признаваться добровольным исполнением своей обязанности по уплате налога налогоплательщиком (ст. ст. 44 - 45 НК РФ), в связи с чем налоговому органу предварительно необходимо предпринять меры, предусмотренные ст. 46 НК РФ, т.е. взыскать недоимку за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика, вышеизложенное подтверждается Постановлением Конституционного Суда РФ № 24-П от 12.10.98.
Исследовав материалы дела, выслушав пояснения представителей сторон, Арбитражный суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.
Приложенными к материалам дела доказательствами с бесспорностью установлено, что начиная с июня 1999 г. КБ "Актив" г. Москва стали грубо нарушаться условия заключенного им 21.10.96 с Новгородским ОАО "Алкон" договора о банковском обслуживании, систематически без всяких на то оснований не исполнялись платежные поручения клиента, в том числе поручения о перечислении на бюджетные счета Управления федерального казначейства Новгородской области обязательных налоговых платежей. При этом свободный денежный остаток на расчетном счете ОАО "Алкон" во всех случаях превышал сумму предъявленного в платежном документе платежа, в срок с 06.08.99 до 30.09.99 остаток средств на расчетном счете ОАО "Алкон" в КБ "Актив" составлял 38 287 256 руб. 08 коп. Поскольку банк неоднократно уклонялся от получения и исполнения платежных поручений ОАО "Алкон", при этом не давая клиенту никаких объяснений по поводу своих вышеназванных незаконных действий и не отвечая УМНС РФ по Новгородской области на запросы о причинах неисполнения платежных поручений ОАО "Алкон" о перечислении налогов в бюджет, 01.09.99 направило фельдъегерской связью в адрес банка уведомление о расторжении с ним договора банковского счета и в соответствии со ст. 859 ГК РФ дало указание банку о перечислении всего остатка средств по счету (38 287 256 руб. 08 коп.) Управлению федерального казначейства по Новгородской области в счет уплаты акцизов.
В связи с уклонением банка от получения любой корреспонденции от ОАО "Алкон" вышеназванные уведомление и распоряжение были вручены секретарю банка 30.09.99 в присутствии сотрудников УМНС РФ по Новгородской области и Инспекции МНС РФ № 8 ЦАО г. Москвы.
Не ставя ОАО "Алкон" в известность о причинах неисполнения распоряжения о перечислении остатка имеющихся на счете средств в бюджет, КБ "Актив" 05.10.99 списывает денежные средства со счета ОАО "Алкон" в свою пользу якобы в счет расчетов ОАО "Алкон" с ООО "Аралия".
Чтобы придать своими действиями видимость законности КБ "Актив", став процессуальным правопреемником ООО "Аралия" по делу № А40-40746/99-57-385 в Арбитражном суде г. Москвы, пытался взыскать с ОАО "Алкон" проценты за пользование чужими денежными средствами в общей сумме 19 309 943 руб. 84 коп., однако решением Арбитражного суда от 06.12.99 в удовлетворении исковых требований КБ "Актив" было отказано. В данном решении Арбитражного суда г. Москвы также отмечено, что правопреемство КБ "Актив" относительно исковых требований к ОАО "Алкон" основано на его договоре с ООО "Аралия" от 14.10.99. Решением Арбитражного суда г. Москвы от 21.12.99 по делу № А44-43983/99-46-432 установлено, что в мае - июне 1999 г. ОАО "Алкон" был предъявлен в КБ "Актив" для исполнения ряд платежных поручений, которые не были исполнены банком без каких-либо на то законных оснований.
Учитывая вышеизложенные обстоятельства, а также письмо ОАО "Алкон" № 1195 от 06.10.99, Управление МНС РФ по Новгородской области приняло решение, которым признало обязанность ОАО "Алкон" по уплате акцизов в сумме 38 287 256 руб. 08 коп. исполненной и что данная сумма подлежит реальному взысканию в доход бюджета за счет средств КБ "Актив", направило к корреспондентскому счету КБ "Актив" соответствующее инкассовое поручение № 14 от 11.10.99, которое по состоянию на 07.06.2000 исполнено в сумме 4 694 868 руб. 26.10.99 в адрес Управления МНС РФ по Новгородской области поступило письмо заместителя министра МНС РФ В.А.Павлова № ВП-8-18/971 от 19.10.99, в котором на основании жалобы КБ "Актив" от 12.10.99 указывается на неправомерность действий Управления МНС РФ по Новгородской области и ставится вопрос о необходимости отзыва из КБ "Актив" инкассового поручения № 14 от 11.10.99. В своем ответе № 8-12/725 от 26.10.99 на вышеназванное письмо заместителя министра Павлова В.А. Управление МНС РФ по Новгородской области, тщательно анализируя действующее в данной области правоотношений гражданское и налоговое законодательство, иные нормативно-правовые акты, в том числе Письмо Министерства РФ по налогам и сборам № ВП-6-05/720 от 10.09.99 "О мерах по обеспечению исполнения банками поручений налогоплательщиков на перечисление налога в бюджет", подписанное заместителем министра В.А.Павловым, доказывало правомерность своих действий по направлению инкассового поручения № 14 от 11.10.99 и просило МНС РФ оказать содействие во взыскании средств с КБ "Актив", учитывая то, что банк уклоняется от получения корреспонденции и от встречи с представителями клиента и налогового органа, никакой информации по поводу мотивов своих действий ни клиенту, ни налоговому органу не представляет.
ОАО "Алкон" также направило 30.11.99 письмо № 1832 Председателю ЦБ РФ В.В.Геращенко, в котором также просило об оказании воздействия на КБ "Актив" с целью обязания его произвести перечисление остатка денежных средств по распоряжению клиента в бюджет. Согласно ответу № 33-2-6/6397 от 17.12.99 директор департамента по организации банковского санирования А.В.Виноградов пообещал представить ответ на письмо ОАО "Алкон" в срок до 30.01.2000, однако согласно заявлению истца ответа до настоящего момента не поступило.
Приказом МНС РФ № БГ-2Б-17/263 от 26.05.2000, кроме вопросов о наказании должностных лиц Управления МНС РФ по Новгородской области за отражение в карточках лицевых счетов обязанности ОАО "Алкон" по уплате акцизов за алкогольную продукцию по состоянию на 01.10.99 в сумме 38 287 тыс. руб. как исполненной, дано указание УМНС РФ по Новгородской области восстановить сумму 38 287 тыс. руб. в карточках лицевого счета ОАО "Алкон", принять меры в месячный срок по взысканию задолженности с ОАО "Алкон" отозвать решение УМНС РФ по Новгородской области от 07.10.99 № 08-26 о взыскании платежей в сумме 38 287 тыс. руб., за счет средств КБ "Актив" отменить и инкассовое поручение от 11.10.99 № 14 к корреспондентскому счету КБ "Актив" в Отделении № 1 ГУ Банка России в г. Москве.
Данный Приказ явился основанием вынесения Управлением МНС РФ по Новгородской области требований № 08-26/10 от 06.06.2000 о взыскании с ОАО "Алкон" 38 287 256 руб. 08 коп., которые Арбитражный суд находит не соответствующими требованиям закона по следующим основаниям.
В соответствии с требованиями ч. 1 ст. 859 ГК РФ договор банковского счета расторгается по заявлению клиента в любое время. Закон не предусматривает возможности ограничения права клиента на расторжение договора.
В связи с этим в п. 11 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 5 от 19.04.99 подчеркнуто, что при наличии в договоре банковского счета условий, ограничивающих право клиента на расторжение договора, арбитражным судам необходимо оценивать такие условия как ничтожные (ст. 180 ГК РФ).
В связи с изложенным следует, что условие договора от 21.10.96 о банковском обслуживании между КБ "Актив" и АООТ "Алкон" относительно того, что АООТ "Алкон" как клиент обязано предупреждать банк за месяц до прекращения действия договора, ничтожно и не должно приниматься Арбитражным судом во внимание.
В соответствии с требованиями ч. 3 ст. 859 ГК РФ следует, что при расторжении договора банковского счета остаток денежных средств на счете выдается клиенту либо по его указанию перечисляется на другой счет не позднее семи дней после получения соответствующего письменного заявления клиента.
Разъясняя данное положение закона Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в п. 12 Постановления № 5 от 19.04.99 подчеркнул, что клиенту, подавшему письменное заявление о расторжении договора банковского счета, банк обязан выдать остаток денежных средств на счете либо по его указанию перечислить его на другой счет не позднее 7 дней после получения такого заявления. При этом банк не вправе требовать от клиента представления платежного поручения о перечислении остатка денежных средств.
Поскольку, как уже указывалось выше, заявление о расторжении договора банковского счета и письменное указание о перечислении остатка денежных средств на счете на счет УФК Новгородской области были 01.09.99 направлены ОАО "Алкон" в КБ "Актив" по факсу, а 30.09.99 вручены ответственным сотрудникам банка в присутствии работников налоговых органов под расписку, согласно выпискам коммерческого банка "Актив" до 05.10.99 на счету ОАО "Алкон" имелся остаток денежных средств в сумме 38 287 256 руб. 08 коп., у банка не имелось никаких правовых оснований для неисполнения распоряжения клиента о перечислении остатка денежных средств на счете в доход бюджета. Документальное оформление КБ "Актив" оснований неперечисления средств решением Совета директоров банка от 15.09.99 о переводе денежных средств ОАО "Алкон" на свой счет в счет расчетов ОАО "Алкон" с ООО "Аралия" носит ничтожный характер, поскольку явно противоречит требованиям закона и не может приниматься судом во внимание. Кроме того, данный документ (протокол собрания Совета директоров банка от 15.09.99) носит фиктивный характер, поскольку вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы от 06.12.99 (л. д. 63 - 64) с бесспорностью установлено, что договор о переуступке прав требования к ОАО "Алкон" был заключен между ООО "Аралия" и КБ "Актив" лишь 14.10.99.
В соответствии с требованиями ст. 45 ч. 2 Налогового кодекса РФ следует, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения (в нашем случае распоряжения) на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.
Оценивая вышеизложенные обстоятельства дела и положения законодательства, действующего в данной области правоотношений, Арбитражный суд приходит к выводу о том, что, передав банку 01.09.99 и 30.09.99 надлежащий документ о перечислении находящихся на его счете средств в сумме 38 287 256 руб. 08 коп. в бюджет, ОАО "Алкон" исполнило свою обязанность по уплате налогов (акцизов) на вышеуказанную сумму.
Доводы ответчика в той части, что обязательства ОАО "Алкон" по уплате акцизов в сумме 38 287 256 руб. 08 коп. не могут считаться исполненными, поскольку данные средства не были списаны банком со счета налогоплательщика в пользу бюджета, как того требует Постановление Конституционного Суда РФ № 24-П от 12.10.98, не могут быть приняты Арбитражным судом во внимание, поскольку вышеназванное Постановление было вынесено по делу о проверке конституционности п. 3 ст. 11 Закона РФ от 27.12.91 "Об основах налоговой системы в РФ", часть 1 Налогового кодекса РФ вступила в силу уже после выхода названного Постановления, никаких разбирательств Конституционного Суда РФ относительно конституционности ч. 2 ст. 45 НК РФ не производилось.
Также явно несостоятельными Арбитражный суд находит доводы налогового органа относительно того, что, направляя распоряжение о перечислении оставшихся на счете средств в бюджет, ОАО "Алкон" заведомо знало, что суммы налога никогда не попадут в бюджет, поставило свои частные интересы выше государственных, его действия ничтожны как противоречащие правовым принципам, закрепленным в п. 2 ст. 8 Конституции РФ.
Налоговым органом не опровергнуты доводы истца относительно того, что начиная с июня 1999 г. он не знал и не мог знать никаких данных о платежеспособности КБ "Актив", поскольку банк не представлял ему никакой информации относительно своей платежеспособности и относительно причин неисполнения выставляемых платежных поручений, а затем стал вообще уклоняться от приема какой-либо корреспонденции от клиента. О том, что банк являлся и является платежеспособным и ОАО "Алкон", давая распоряжение о перечислении денежных средств в бюджет, не нарушает принципов морали, нравственности и правопорядка, свидетельствует и то, что по инкассовому поручению Управления МНС РФ по Новгородской области с банка взыскано свыше 4,5 млн. рублей.
Как уже указывалось выше, Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в п. 12 своего Постановления № 5 от 19.04.99 отметил, что клиент, подавший письменное заявление о расторжении банковского счета, одновременно дает банку указание, каким образом следует поступить с оставшимися на его счете денежными средствами. При этом банк не вправе требовать дополнительного представления платежного поручения на перечисление средств.
В связи с изложенным Арбитражный суд находит, что доводы налоговых органов (Письмо МНС РФ от 19.10.99 № ВП-8-18/971) относительно того, что поскольку ОАО "Алкон" не выставляло платежного поручения о перечислении 38 287 256 руб. 08 коп. в бюджет, то у банка и не возникло обязанности по исполнению распоряжения клиента, не основаны на требованиях закона.
Также не соответствующими требованиям закона Арбитражный суд находит доводы налоговых органов (Приказ МНС РФ № БГ-2Б-17/263 от 26.05.2000) относительно того, что на момент подачи ОАО "Алкон" заявления о расторжении договора банковского счета и распоряжения о перечислении оставшихся на счете средств в бюджет, денежных средств на счете ОАО "Алкон" в КБ "Актив" не имелось, отражение в карточках лицевых счетов ОАО "Алкон" обязанности о уплате акцизов за алкогольную продукцию в сумме 38 287 тыс. руб. как исполненной и вынесение решения о взыскании задолженности за счет средств КБ "Актив" являлись незаконными и вынесены должностными лицами УМНС РФ по Новгородской области с превышением их служебных полномочий.
Согласно выпискам по банковскому счету ОАО "Алкон" в КБ "Актив" следует, что до 05.10.99 на счете ОАО "Алкон" в КБ "Актив" находились денежные средства в сумме 38 287 256 руб. 08 коп., то есть на момент подачи распоряжения о перечислении средств в бюджет соответствующая денежная сумма на счете налогоплательщика имелась, распоряжение должностных лиц УМНС РФ по Новгородской области об отражении в карточках лицевых счетов обязанности ОАО "Алкон" по уплате акцизов за алкогольную продукцию по состоянию на 01.10.99 в сумме 38 287 тыс. руб. как исполненной было вынесено в полном соответствии с требованиями ст. 45 ч. 2 НК РФ.
Поскольку КБ "Актив" 05.10.99 по ничтожным с правовой точки зрения основаниям списал имевшиеся на счете ОАО "Алкон" денежные средства в свою пользу, не дав при этом ни клиенту, ни Управлению МНС РФ по Новгородской области, несмотря на неоднократные запросы, никаких объяснений своих действий, Управлением МНС РФ по Новгородской области в полном соответствии с требованиями п. 50 ч. 1 Федерального закона от 09.07.99 № 154-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса РФ" вынесено решение о взыскании неперечисленной по вине банка суммы налоговых платежей за счет средств коммерческого банка. Правильность вышеназванных действий должностных лиц УМНС РФ по Новгородской области подтверждается как Письмом Министерства РФ по налогам и сборам № ВП-6-05/720 от 10.09.99 "О мерах по обеспечению исполнения банками поручений налогоплательщиков на перечисление налога в бюджет", так и выпиской из акта по результатам комплексной проверки организации работы Управления МНС РФ по Новгородской области от 27.04.2000.
Арбитражным судом отмечается также то, что после того как Управление МНС РФ по Новгородской области в соответствии со ст. ст. 31, 46, 60 НК РФ приняло решение о взыскании платежей в сумме 38 287 тыс. руб. за счет средств банка и направило к корреспондентскому счету КБ "Актив" в Отделении № 1 ГУ Банка России по г. Москве инкассовое поручение № 14 от 11.10.99, КБ "Актив" не решал вопрос об обжаловании действий налогового органа в судебном порядке, хотя имел возможность это сделать в соответствии со ст. 22 АПК РФ.
Учитывая вышеизложенное, Арбитражный суд не может признать требования УМНС РФ по Новгородской области № 08-26/10 от 06.06.2000 соответствующими требованиям закона.
Руководствуясь ст. ст. 124 - 127, 134 АПК РФ, Арбитражный суд
решил:
Требования Управления МНС РФ по Новгородской области № 08-26/10 от 06.06.2000 о взыскании с ОАО "Алкон" недоимки по уплате акцизов по алкогольной продукции в сумме 38 287 256 руб. 08 коп. признать недействительными с момента принятия.
Обязать УМНС РФ по Новгородской области возвратить ОАО "Алкон" по вступлении решения в законную силу из бюджета РФ уплаченную госпошлину в сумме 834 руб. 90 коп.
Меры по обеспечению иска, принятые определением арбитражного суда от 09.06.2000, отменить по вступлении решения в законную силу.
Председательствующий
В.П.ДУХНОВ
Судьи
И.Г.ЛАРИНА
А.В.ЧЕПРАСОВ
------------------------------------------------------------------
--------------------
| | |
|
